作者： 杜川

新保險合同準則之下，上市險企的首份財報將迎來集中發(fā)布。

(資料圖片)

近來，業(yè)界對新準則實施的影響已有諸多討論，對險企來說會有哪些變化？

對此，4月26日，銀保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人在一季度銀行業(yè)保險業(yè)運行數(shù)據(jù)情況發(fā)布會上表示，從一季度來看，實施兩個新準則對保險公司營業(yè)收入影響相對較大，利潤總體實現(xiàn)正增長。經(jīng)過認真準備，上市保險公司具備了實施兩個新準則的條件，總體看將有利于保險業(yè)穩(wěn)健運行，回歸保險保障本源，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

上市險企具備實施條件

上市保險公司從今年1月1日起，實施2017年3月《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》和2020年12月《企業(yè)會計準則第25號——保險合同》兩個新準則。主要是對境內(nèi)外同時上市和在境外上市的保險公司實施，共有10家，分別為人保集團、太平保險集團、中再保險集團、平安保險集團、太平洋保險集團、陽光保險集團、人保財險、國壽股份、新華人壽、眾安在線財險。非上市保險公司自2026年1月1日起實施。

新金融工具準則與原準則相比，主要變化包括兩方面：一是金融資產(chǎn)分類由“四分類”改為“三分類”，分別是以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。二是金融資產(chǎn)減值準備計提由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期信用損失法”，要求基于歷史損失信息、當(dāng)前信息和未來預(yù)測信息，對預(yù)期信用風(fēng)險損失進行估計，并計提減值準備。

新保險合同準則與原準則相比，主要變化包括三方面：一是原準則下保費收款一次性全額確認為收入，新準則下保費收款在整個保險期間逐期確認收入，并剔除其中的現(xiàn)金價值成分。二是原準則下負債評估的折現(xiàn)率使用750天移動平均國債收益率曲線，收益率曲線變動影響計入當(dāng)期損益。新準則使用即期國債收益率曲線作為折現(xiàn)率，收益率曲線變動影響計入所有者權(quán)益。三是新準則按照利潤來源，區(qū)分承保業(yè)績和投資回報業(yè)績分別列示。

“經(jīng)過認真準備，上市保險公司具備了實施兩個新準則的條件。”銀保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人介紹，從實施準備時間來看，新金融工具準則和新保險合同準則分別在2017年和2020年發(fā)布，保險公司經(jīng)過幾年的準備，已經(jīng)有能力實施新準則。

從財務(wù)實力來看，2022年末保險業(yè)總資產(chǎn)27.1萬億元，同比增長9.1%。保險業(yè)償付能力水平較為充足，綜合償付能力充足率為196%，監(jiān)管標(biāo)準為100%，綜合償付能力充足率水平是監(jiān)管標(biāo)準的2倍；核心償付能力充足率為128.4%，監(jiān)管標(biāo)準為50%，實際核心償付能力充足率水平是監(jiān)管標(biāo)準的2倍多。

風(fēng)險管理能力也取得了進步。據(jù)悉，2022年銀保監(jiān)會對70家保險公司開展了SARMRA評估，約占行業(yè)的三分之一。評估結(jié)果顯示，保險公司增強了風(fēng)險管理意識，強化了風(fēng)險管理主體責(zé)任，這也為實施兩個新準則提供了有利條件。

營收影響相對較大

日前，多家上市險企發(fā)布了一季度保費收入公告。其中，新華保險保費收入同比微降，一季度實現(xiàn)保費收入647.72億元，同比下降0.18%；中國人壽、中國平安、中國太保、中國人保均實現(xiàn)同比上漲。

此外，根據(jù)中國人保披露，2023年一季度人保壽險公司原保險保費收入為594.14億元，同比降0.6%，從保費收入分類來看，長險首年保費308.95億元，同比收縮3.2%，躉交保費178.41億元，降幅為10.7%。

財政部會計司相關(guān)人士此前表示，新保險合同準則要求保費收入分期確認并剔除投資成分，將導(dǎo)致保險公司特別是壽險公司的收入出現(xiàn)較大幅度下降，但可以更真實地反映保險公司的實際收入水平。

銀保監(jiān)會相關(guān)負責(zé)人特別指出，對營業(yè)收入影響相對較大，主要是由于原準則下保費收款一次性全額確認為收入，新準則下保費收款在整個保險期間逐期確認收入。

例如，10年期躉交保險產(chǎn)品，原準則下一次性確認收入，新準則下在10年內(nèi)分期確認收入。10年期期交保險產(chǎn)品，交費期限為3年，原準則下在每年交費時確認收入，新準則下10年內(nèi)分期確認收入。

他強調(diào)，從2023年一季度情況看，實施兩個新準則后保險公司資產(chǎn)負債表基本保持穩(wěn)定，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變化不大；從利潤表看，實施兩個新準則對保險公司營業(yè)收入影響相對較大，利潤總體實現(xiàn)正增長。

“兩個新準則作用是正面的、利好的，實施兩個新準則一定會為保險業(yè)發(fā)展注入新動力，保險業(yè)高質(zhì)量發(fā)展將再上新臺階?！痹撠撠?zé)人說。

財政部會計司相關(guān)人士認為，新準則對保險公司收入確認原則的調(diào)整，合理擠出了保費收入中含有的較大“水分”，將有效抑制保險公司盲目擴大收入規(guī)模的短期沖動，有助于保險公司重新聚焦可帶來長期收益的保障型保險產(chǎn)品，更加謹慎地研發(fā)具有合理利潤率的投資型保險產(chǎn)品，促進保險行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，真正體現(xiàn)“保險姓保”的保險本源。

需要說明的是，執(zhí)行新準則導(dǎo)致收入規(guī)模下降的問題并非我國特有，根據(jù)同行測算，歐洲等保險公司執(zhí)行國際保險合同準則同樣會出現(xiàn)收入規(guī)模的大幅下降。

近年來，在服務(wù)人民群眾和實體經(jīng)濟方面，保險公司持續(xù)回歸主業(yè)，保障屬性強的普通壽險、健康險、意外險的保費收入占比逐年上升，從2018年的54.5%上升至2022年的72.9%。一方面，人民群眾獲得感明顯增強，2022年每1元保費對應(yīng)的保障金額為2924元，較2018年提高了54%；另一方面，險企有力支持實體經(jīng)濟發(fā)展，截至2022年末，保險資金為實體經(jīng)濟融資超過21萬億元，保險資金投向碳中和、碳達峰等綠色產(chǎn)業(yè)超過1萬億元，投向制造業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域超過4萬億元。

從保險公司財務(wù)狀況來看，銀保監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示，保險公司經(jīng)營效率不斷提升，2022年業(yè)務(wù)及管理費和手續(xù)費及傭金支出占營業(yè)收入比重為17.2%，較2018年下降了6.2個百分點；承保盈利能力穩(wěn)步提高，2022年保險業(yè)承保利潤410億元，是2018年的2.71倍，為近五年來最高值；經(jīng)營性現(xiàn)金流保持充足，2022年經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈流入1.79萬億元，是2018年的4倍。

標(biāo)簽：